- Furnizati bunuri sau prestati servicii. În cazul în care cifra de afaceri anuala pentru bunuri si servicii impozabile cu TVA depaseste pragul de £79.000, sau anticipati sa treaca peste aceasta cifra, trebuie sa va inregistrati pentru plata TVA in urmatoarele 30 de zile. Cu toate acestea, in cazul in care cifra de afaceri a trecut peste pragul de inregistrare doar temporar, atunci sunteti in masura sa aplicati pentru exceptie de la inregistrare;
- Preluarea unei afaceri cu TVA-social. Trebuie sa adaugati acestei noi afaceri propria cifra de afaceri impozabila din ultimele 12 luni (daca este cazul). In cazul in care totalul trece peste pragul de inregistrare in ziua preluarii (de £79.000), trebuie sa va inregistrati. Cu toate acestea, in cazul in care cifra dumneavoastra de afaceri a trecut peste pragul de inregistrare temporar, atunci ati putea fi in masura sa aplicati pentru exceptie de la inregistrare;
- Primirea de bunuri din alte tari din Uniunea Europeana (UE). Daca ati primit bunuri din alte tari ale UE (acestea sunt cunoscute ca achizitii), cu o valoare totala mai mare de £79.000 in anul curent de la 1 ianuarie, sau anticipati sa obtineti mai mult decat aceasta valoare, trebuie sa va inregistrati pentru TVA in urmatoarele 30 de zile;

- Furnizarea de bunuri sau servicii din Marea Britanie in alte tari;
- Furnizarea de bunuri sau servicii in Marea Britanie din alte tari.

Este necesar sa faceti distinctia intre sustragerea fiscala care, din punct de vedere legal, este de natura civila sau penala. Evitarea datoriilor fiscale constituie trecerea dintr-un stat in altul in care se aplică obligatii fiscale mai mici. Evaziunea fiscala trebuie sa fie intotdeauna raportata la SOCA (Serious Organised Crime Agency). Nu este suficient doar sa se raporteze acest lucru la HMRC. SOCA va raporta acest lucru la HMRC. HMRC va investiga problema. Astfel, va fi intocmit un raport ce va fi inmanat Biroului pentru Infractiuni grave. Evaziunea fiscala presupune crearea de conturi sau returnari false, neinregistrarea intentionata pentru depunerea declaratiei fiscale, refuzul intentionat de a depune sume corecte sau de a corecta erorile cunoscute.
Acesta este cel mai frecvent tip de frauda in domeniul TVA. O persoana care este inregistrata cu TVA omite sa declare sau face declaratii  cu vanzari reduse  sau achizitii ridicate. Evaziunea fiscala a TVA-ului este o infractiune, avand limite de pedeapsa cuprinse intre 5/6 luni de inchisoare si 7 ani inchisoare si amenda nelimitata.

Este necesar sa se dovedeasca ca o persoana a comis sau a omis sa faca un act care a ajutat la sustragerea de la plata TVA. O persoana include si corporatii. In cazul parteneriatelor, evaziunea TVA-ului de catre unul dintre parteneri are consecinte asupra intregului parteneriat; situatia este diferita in ceea ce priveste LLPs, unde raspunderea cade asupra LLP, nu asupra unui singur membru.

Atenuarea pedepsei se poate aplica (reducere de pana la 40%) in situatia in care sunteti in masura sa aduceti explicatii sincere intr-un timp cat mai scurt, inclusiv pentru esecul de a declara sumele reale. Atenuarea este de asemenea posibila, daca urmati toate procedurile necesare si cooperati cu anchetatorii.
Cu toate acestea, pedeapsa poate fi marita daca se demonstreaza de exemplu ca actiunile ilicite ale unui director au contribuit la acuzatiile pentru evaziune aduse companiei.

Urmarirea penala se va aplica mai ales in cazul in care:
- exista una sau mai multe intreprinderi implicate in evaziune;
-  in cazul in care exista intentia de a induce in eroare in timpul investigatiilor;
-  in cazul in care infractiunea se face de catre profesionisti, avocati, contabili etc;
-  unde evaziunea se face impreuna cu alte activitati in curs de investigare, acolo unde a existat o infractiune anterioara implicand TVA si daca nu exista nici o limita cu privire la valorile sustrase pentru ca urmarirea penala sa aiba loc.

 Mihaela Padure - avocat